纳税信用等级怎么划分？激励惩戒措施有哪些？

纳税信用等级分类

根据《纳税信用等级评定管理试行办法》，纳税信用等级评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。纳税信用评价周期为一个纳税年度，目前纳税信用级别共有A、B、C、D、M五类。

A级年度评价指标得分90分以上的

但有下列情况之一的不得认定为A级

1.实际生产经营期不满3年的；

2.上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；

3.非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；

4.不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

B级年度评价指标得分70分以上不满90分

M级未发生《纳税信用等级评定管理试行办法》第二十条所列失信行为的

下列企业适用M级纳税信用

1.新设立企业。

2.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

C级年度评价指标得分40分以上不70分

D级年度评价指标得分不满40分或直接判级确定的

纳税信用评价激励&惩戒措施

税务机关按照守信激励，失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理。

对纳税信用评价为A级的纳税人税务机关予以下列激励措施：

1主动向社会公告年度A级纳税人名单；

2一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；

3普通发票按需领用；

4连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；

5税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。

对纳税信用评价为D级的纳税人

税务机关应采取以下措施：

1公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；

2增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；

3加强出口退税审核；

4加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；

5列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；

6将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；

7税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。

纳税信用等级结果查询

登陆北京市电子税务局—“我要办税”--“纳税信用”模块，可以查询企业本年及往年度的信用评价结果及具体扣分指标内容。

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进入纳税信用后，可以选择评价年度，查看到信用评价得分和评价结果

您还可以点击开具后，可以下载打印【纳税信用级别证明】。

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点击评价结果一行的明细，可以查看到详细扣分指标

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纳税信用管理新近变化

根据《国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告》（2020年第15号），自2020年11月1日起↓↓↓

（一）非独立核算分支机构可自愿参与纳税信用评价。本公告所称非独立核算分支机构是指由企业纳税人设立，已在税务机关完成登记信息确认且核算方式为非独立核算的分支机构。

（二）自开展2020年度评价时起，调整纳税信用评价计分方法中的起评分规则。近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100分起评；近三个评价年度内没有非经常性指标信息的，从90分起评。

（三）自开展2019年度评价时起，调整税务机关对D级纳税人采取的信用管理措施。对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年由直接保留D级评价调整为评价时加扣11分。对于因直接判级评为D级的纳税人，维持D级评价保留2年、第三年纳税信用不得评价为A级。

（四）纳税人对指标评价情况有异议的，可在评价年度次年3月份填写《纳税信用复评（核）申请表》，向主管税务机关提出复核，主管税务机关在开展年度评价时审核调整，并随评价结果向纳税人提供复核情况的自我查询服务。